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retencion fuente

El empleado que obtiene ingresos que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria podrá solicitar las deducciones de la base de retención.

 

Con la expedición del Decreto 1070 del pasado 28 de mayo, el Ministerio de Hacienda reglamentó la clasificación de las personas naturales, la retención en la fuente (retefuente) sobre rentas de trabajo y los sistemas de determinación del impuesto sobre la renta, de conformidad con los parámetros dados en estas materias por la pasada Reforma Tributaria (L. 1607/12).

En tal sentido, la disposición establece que las personas naturales residentes en el país deben reportar, a más tardar el 31 de marzo de cada periodo gravable, a sus pagadores o agentes de retención la información relativa al origen y proporción de los ingresos percibidos.

Además, deberán informar si en el año gravable inmediatamente anterior estuvieron obligadas a presentar declaración en la renta y si sus ingresos superaron las 4.073 unidades de Valor tributario (UVT).

Esta información permitirá clasificar a las personas como empleados o no y efectuar la correspondiente retención.

Efectos de la información

Con la información contemplada por el artículo 1o del Decreto 1070 del 2013, la categoría tributaria de empleado surtirá efecto a partir del primer pago o abono en cuenta posterior a la fecha de entrega. Si la relación laboral o legal y reglamentaria o de prestación de servicios inicia después del 31 de marzo, la información deberá proporcionarse antes de .que se efectúe el primer pago o abono en cuenta.

En caso de no darse cumplimiento a esta obligación, el agente de retención debe reportarlo a la DIAN, con el fin de que la administración tributaria imponga las respectivas sanciones.

Rentas de trabajo

Para establecer la base de retefuente sobre los ingresos percibidos por empleados por concepto de rentas de trabajo, pueden sustraerse, entre otros factores, los ingresos que la ley prevé como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Esta operación también es aplicable a las deducciones detalladas en el artículo 387 del Estatuto Tributario (E. T.), así como los aportes obligatorios al Sistema de Seguridad Social en Salud (SSSS) y las rentas que la ley prevea como exentas en razón a su origen y beneficiario. Para disminuir la base de la retención por contribuciones al SSSS, sin importar si se trata o no de un empleado, y siempre que sus ingresos no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria, deberá adjuntarse el documento que pruebe dicho pago.

En cuanto a las deducciones por dependientes, según el parágrafo 2o del artículo 387 del E. T, deberá aportarse el respectivo certificado del Instituto de Medicina Legal o de la empresa administradora de salud a la que se encuentre afiliada la persona o de otra entidad competente.

Finalmente, con el fin de depurar la base gravable de la retefuente mínima para empleados, cuyos ingresos provengan de una relación laboral o legal y regle mentaría pueden descontarse le gastos de representación considerados como exentos de impuestos sobre la renta, el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militare y la Policía Nacional y el pago correspondiente a la licencia de maternidad.

Extensión de beneficio

El Decreto 1070 señala que cuando una persona clasificad; como empleado reciba pagos abonos en cuenta que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria, podrá solicitar disminución de la base de retención del 25 % de esos pagos, limitada mensualmente a 240 UVT.

A renglón seguido, la norma impone a estos empleados la obligación de probar, mediante soportes, los factores de depuración de la base de retención. De igual forma, señala que el empleado no podrá solicitar la aplicación de los factores de detracción en montos que, sumados sobre todas sus relaciones laborales o legales y reglamentarias y/o de prestación de servicios, superen los topes respectivos calculados con base en la suma total de los ingresos provenientes de esas relaciones.

Fuente: Ambito Juridico.

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